감사


외부조회요청을 경영진이 거절할 경우

경영진이 외부조회서 발송을 거절한

이유를 질문, 타당성 있는지 감사증거 수집

거절의 사유가 경영진의 부정 오류

가능성 및 감사절차의 성격, 범위, 시기에 

미치는 영향 평가

감사증거 수집위한 대체적 감사절차 수행


정보시스템 감사

일반통제 : 접근보안, 프로그램 변경 관련 허가,

데이터센터 및 네트워크 운영, 응용시스템의

취득, 개발, 유지

응용통제 : 입력 처리 산출


일반통제와 관련된 업무분장


컴퓨터 프로그래머, 오퍼레이터, 정보보관자,

정보관리자, 시스템분석가로 구분.

오퍼레이터는 프로그램 설계와 관련된

지식이 없어야 한다. 수동적으로 처리만 한다.

지식이 있을경우 업무분장의 효과가 약해지기

때문이다. 프로그래머는 새로운 프로그램 개발시

시스템분석가의 승인을 받아야 한다.

전산부서는 자료를 직접 산출하여 이용해서는

안된다. 수동적으로 요청이 들어온 경우에만 산출한다.


컴퓨터 자체감사


모의자료법 : 감사인이 준비한 모의자료를 회사의 실제

프로그램으로 처리. 프로그램을 직접 감사.

대신에 모의자료를 준비해야 하고 회사측에서 이를

처리한 후에 데이터에서 삭제해야 한다.


병행처리법 : 회사의 실제자료를 감사인이 

구축한 프로그램 혹은 범용프로그램으로 처리

실제처리결과를 회사의 기록과 비교한다.

프로그램을 직접적으로 검증하는 것은 아니다.

대신 모의자료 준비할 필요 없고 결과값 삭제할

필요 없다.


통합자료법 : 모의자료와 실제자료를 

회사의 실제 프로그램으로 동시에 처리해서

감사인의 예측치와 모의자료 결과치를 비교


내부회계관리제도

기업이 운영, 설계할 때는

내부회계관리제도 운영 및 설계 개념체계

감사인, 기업이 평가할 때는

내부회계관리제도 평가 및 보고 모범규준


통합감사에서 통제테스트의 목적


내부회계관리제도의 운영효과성

의견표명을 위한 감사증거의 수집

재무제표 감사의 의견표명을 위한

재무보고 관련 내부통제에 대한 감사증거 수집

(통제위험 평가를 위한 증거수집)


내부회계관리제도 감사의 목적


평가기준일 현재 내부회계관리제도에 

중요한 취약점의 존재여부에 대한

합리적인 확신을 주고

내부회계관리제도의 효과성에 대한 의견을

감사보고서에 표명하고 이를 경영진 및

지배기구와 커뮤니케이션 한다.


재무관리


선물에서 배당이 나올 경우

선물의 가격을 구할 때 주식에서

선물 만기전까지의 배당을 차감한 가격으로

선물가격을 구해야 한다.

선물은 배당을 받지 못하기 때문이다.

정액배당이 아닌 연속배당의 경우

주식의 갯수가 증가하는 형태이므로

기초에 증가할만큼의 선물을 거래해놓아야

만기에 주식과 갯수가 일치하게 된다.


재무회계


외화표시 금융자산, 부채 문제일 경우

순액접근법을 사용한다.

그러면 이자비용 혹은 수익을 인식할 때

이자비용,수익과 현금만 인식하면 된다.

차금 조정은 어차피 기초 기말 사채 분개에

포함되기 때문이다.

(사할차, 현할차 인식할 필요 없다.)


세법


법인세 감가상각에서 부당행위계산부인으로

자산의 가액이 감소한 경우 감가비를 조정한다.

줄어든 자산비율만큼 감소한 감가비는 

아예 사라진 것으로 봐서 b/s상 감가비 인식할 때도 

없어진 것으로 본다. 대신 처분시 유보추인.


부가세에서 겸용자산을 당기에 구입하고

당기에 처분하는데 이전기 과세면세비율이 없는 경우

전액 매입세액공제 해준다. 

예정신고기간과 확정신고기간 정산시 주의할 것.